Approvati e pubblicati i modelli e le istruzioni delle dichiarazioni fiscali Unico 2020 per i Redditi PF  (740), SP (Società di persone sas e snc), SC (società di capitali srl e spa), EnC (Enti non commerciali) e Irap; nonchè Consolidato nazionale e mondiale 2020, da utilizzare per il periodo d'imposta 2019. Le istruzioni illustrano tutte le novità dei singoli modelli che, per comodità dei nostri clienti sintetizziamo nella seguente tabella.

In particolare, per quanto riguarda la dichiarazione delle persone fisiche, si segnalano:

• il nuovo limite di reddito previsto per i figli a carico,
• le nuove regole sullo sport bonus
• il regime agevolato introdotto per gli "impatriati".

Nei modelli SP, SC, EnC e Irap viene introdotta la quota deducibile del Patent Box e i redditi da floricoltura in EnC; Novità anche nelle detrazione con i campi dedicate alle strutture di ricarica delle auto elettriche.

Termini di Presentazione

MODELLO REDDITI PF 2020 - Persone Fisiche

• PACE CONTRIBUTIVA
  • Sono detraibili al 50% gli oneri sostenuti per il riscatto degli anni non coperti da contribuzione; è prevista la ripartizione in 5 quote annuali di pari importo a partire dall’anno di sostenimento della spesa.
• SPORT BONUS
  • Nei confronti dei contribuenti identificati con il numero seriale indicato nella tabella A allegata al D.M. 23 dicembre 2019 , è riconosciuto un credito d'imposta nella misura del 65% dell’ammontare delle somme versate a favore degli enti gestori o proprietari di impianti sportivi pubblici. Il credito d’imposta è riconosciuto nel limite del 20% del reddito imponibile ed è ripartito in 3 quote annuali di pari importo.
• SPESE di ISTRUZIONE - DETRAZIONE
  • Per il 2019 l’importo massimo annuo delle spese a fronte delle quali è possibile usufruire della detrazione è pari a 800 euro.
• SICUREZZA e DIFESA - DETRAZIONI
  • Al personale delle Forze di polizia e delle Forze armate, titolare di reddito complessivo di lavoro dipendente non superiore, in ciascun anno precedente, a 28mila euro, è riconosciuta sul trattamento economico accessorio, comprensivo delle indennità di natura fissa e continuativa, una riduzione Irpef e delle addizionali regionali e comunali.
• LEZIONI PRIVATE - IRPEF
  • A decorrere dal 2019 i compensi per lezioni private e ripetizioni sono soggetti ad imposta sostitutiva del 15%.
• 8 per MILLE
  • È prevista la possibilità di destinare l'8 per mille dell'Irpef allo Stato, indicando una specifica finalità tra quelle ammesse.
• FIGLI a CARICO - NUOVI LIMITI REDDITUALI
  • Dall’anno d’imposta 2019, per i figli di età non superiore a 24 anni è elevato a 4mila euro il limite di reddito complessivo per essere considerati a carico.
• INFRASTRUTTURE di RICARICA (colonnine)
  • Sono detraibili nella misura del 50% le spese sostenute dal 1° marzo 2019 al 31 dicembre 2021 per l’acquisto e la posa in opera di strutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (per un ammontare di spesa non superiore a 3mila euro). Il beneficio fiscale è ripartito in 10 rate annuali di pari importo.
• IMPATRIATI
  • Per i contribuenti che dal 30 aprile 2019 hanno trasferito la residenza in Italia, i redditi da lavoro dipendente (e assimilati) concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 30%. Tale misura è ridotta al 10% se la residenza è trasferita in Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sardegna e Sicilia.
  • Sportivi professionisti - I redditi da lavoro dipendente (e assimilati) percepiti dagli sportivi professionisti concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 50% qualora venga versato un contributo dello 0,5% della base imponibile.
• INTERVENTI di BONIFICA AMBIENTALE
  • Per le erogazioni liberali in denaro effettuate per interventi di bonifica ambientale su edifici e terreni pubblici, sulla base di progetti presentati dagli enti proprietari, è riconosciuto un credito d’imposta del 65%. L'agevolazione in esame è riconosciuta nei limiti del 20% del reddito imponibile ed è ripartita in 3 quote annuali di pari importo.
    • Rimozione dell’amianto dagli edifici
    • Prevenzione e risanamento del dissesto idrogeologico
    • Realizzazione o ristrutturazione di parchi e aree verdi attrezzate
    • Recupero di aree dismesse di proprietà pubblica.

MODELLO REDDITI SP 2020 - Società di Persone

• QUADRO RF
  • Patent box (rigo RF50): deducibilità dei redditi in caso di opzione alternativa all’istanza di ruling (Provvedimento 30 luglio 2019 e art. 4, D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58).
  • Altre variazioni in diminuzione (rigo RF55): maggiorazione del costo di acquisto per gli investimenti effettuati dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019 oppure posti in essere entro il 30 giugno 2020 (art. 1, D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58).
  • Attività di enoturismo (righi RF9, RF11 e RF55): indicazione del reddito per le società che esercitano anche tale attività (art. 1, commi da 502 a 505, Legge 27 dicembre 2017, n. 205 - Legge di Bilancio 2018).
• QUADRO RG
  • Attività di enoturismo (rigo RG2): indicazione del reddito per le società che esercitano anche tale attività (art. 1, commi da 502 a 505, Legge 27 dicembre 2017, n. 205 - Legge di Bilancio 2018).
  • Patent box (rigo RG23): deducibilità dei redditi in caso di opzione alternativa all’istanza di ruling (Provvedimento 30 luglio 2019 e art. 4, D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58).
  • Altri componenti negativi (rigo RG22): maggiorazione del costo di acquisto per gli investimenti effettuati dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019 o posti in essere entro il 30 giugno 2020 (art. 1, D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58).
• QUADRO RQ
  • Rivalutazione beni d’impresa e partecipazioni (sezioni XXIII-A, XXIII-B e XXIII-C): facoltà di rivalutare i beni d’impresa e delle partecipazioni e per l’affrancamento ai fini fiscali dei maggiori valori che risultano iscritti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2018 e affrancare il saldo di rivalutazione (art.1, commi da 696 a 704, Legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Legge di Bilancio 2020).
• QUADRO RP
  • Spese infrastrutture ricarica veicoli elettrici (colonna 7): indicazione delle spese sostenute dal 1° marzo 2019 al 31 dicembre 2021 relative all’acquisto e alla posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (art. 16-ter, D.L. 4 giugno 2013, n. 63, convertito con modifiche dalla Legge 3 agosto 2013, n. 90).
• QUADRO RN
  • Spese infrastrutture ricarica veicoli elettrici (rigo RN17, colonna 28): indicazione delle spese sostenute per gli interventi relativi all’acquisto e alla posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica.
  • Sport bonus (rigo RN24): credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro per interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche (art. 1, commi da 621 a 627, Legge 30 dicembre 2018, n. 145 - Legge di Bilancio 2019).
  • Bonus bonifica ambientale (rigo RN25): credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro effettuate per interventi su edifici e terreni pubblici per la bonifica ambientale (art. 1, commi da 156 a 161, Legge 30 dicembre 2018, n. 145 - Legge di Bilancio 2019).
• QUADRO RT
  • Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate (sezione II): indicazione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate realizzate a decorrere dal 1° gennaio 2019, nonché delle plusvalenze realizzate da investitori non istituzionali attraverso la cessione a titolo oneroso di quote di partecipazione a fondi immobiliari (art. 1, commi 999, 1000 e 1005, Legge 27 dicembre 2017, n. 205 - Legge di Bilancio 2018).
• QUADRO FC
  • Interessi passivi non deducibili e c.d. Società di comodo: introdotte alcune modifiche previste dal decreto legislativo 29 novembre 2018, n. 142, a seguito dell’attuazione della Direttiva 12 luglio 2016, n. 2016/1164, in particolare nel Prospetto per la determinazione degli interessi passivi non deducibili e sulla non applicazione della disciplina delle c.d. “società di comodo” (art. 96 e art. 167, comma 7, del TUIR, come modificati dall’art. 4 del predetto D.Lgs. n. 142 del 2018).
• QUADRO TR
  • Prospetto relativo al trasferimento della residenza all’estero (rigo da TR1 a TR20): nuove disposizioni per l’applicazione della disciplina sull’imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso (articoli 166 e 166-bis del TUIR e D.Lgs. 29 novembre 2018, n. 142).
• QUADRO OP
  • Patent box(rigo OP21): possibilità di optare per la determinazione diretta del reddito agevolabile in alternativa alla procedura di cui art. 31-ter del D.P.R. n. 600/1973 (Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 30 luglio 2019).

MODELLO REDDITI SC 2020 - Società di Capitali

• QUADRO RF
  • Patent box (rigo RF50): deducibilità dei redditi in caso di opzione alternativa all’istanza di ruling (Provvedimento 30 luglio 2019 e art. 4, D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58).
  • Altre variazioni in diminuzione (rigo RF55): maggiorazione del costo di acquisto per gli investimenti effettuati dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019 o posti in essere entro il 30 giugno 2020 (art. 1, D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58).
  • Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili (righi da RF118 a RF122): indicazione degli interessi attivi, passivi e ROL a seguito delle modifiche apportate all’art. 96 del Tuir (art. 1, D.Lgs. 29 novembre 2018, n. 142).
  • Prospetto per l’indicazione degli strumenti finanziari convertibili (rigo RF140): indicazione dei valori che non concorrono alla formazione del reddito imponibile degli emittenti (art. 9, D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58).
• QUADRO RQ
  • Imposta addizionale IRES (sezione XI-A): per i soggetti che producono redditi derivanti da attività svolte sulla base di concessioni autostradali, concessioni di gestione aeroportuale, autorizzazioni e concessioni portuali (art. 1, comma 716, Legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Legge di Bilancio 2020).
  • Rivalutazione beni d’impresa e partecipazioni (sezioni XXIII-A, XXIII-B e XXIII-C): facoltà di rivalutare i beni d’impresa e delle partecipazioni e per l’affrancamento ai fini fiscali dei maggiori valori che risultano iscritti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2018 e affrancare il saldo di rivalutazione (art. 1, commi da 696 a 704, Legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Legge di Bilancio 2020).
  • Rideterminazione del valore dei terreni e delle partecipazioni (sezione XVII): facoltà di rideterminare i valori delle partecipazioni e dei terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2019 (art. 1, commi 1053 e 1054, Legge 30 dicembre 2018, n. 145) e del 1° gennaio 2020 (art. 1, commi 693 e 694, Legge 27 dicembre 2019, n. 160).
• QUADRO RN
  • Spese infrastrutture ricarica veicoli elettrici (rigo RN10, colonna 5): indicazione delle spese sostenute dal 1° marzo 2019 al 31 dicembre 2021 relative all’acquisto e alla posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (art. 16-ter, D.L. 4 giugno 2013, n. 63, convertito con modifiche dalla Legge 3 agosto 2013, n. 90).
  • Sport bonus (rigo RN14, colonna 4): credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro per interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche (art. 1, commi da 621 a 627, Legge 30 dicembre 2018, n. 145).
  • Bonus bonifica ambientale (rigo RN14, colonna 5): credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro effettuate per interventi su edifici e terreni pubblici per la bonifica ambientale (art. 1, commi da 156 a 161, Legge 30 dicembre 2018, n. 145).
• QUADRO RM
  • Rivalutazione del valore dei terreni (sezione II): facoltà di rideterminare il valore dei terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2019 (art. 1, commi 1053 e 1054, Legge 30 dicembre 2018, n. 145) e del 1° gennaio 2020 (art. 1, commi 693 e 694, Legge 27 dicembre 2019, n. 160).
• QUADRO RS
  • Sport bonus (righi RS253): credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro per interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche (art. 1, commi da 621 a 627, Legge 30 dicembre 2018, n. 145).
  • Bonus bonifica ambientale (rigo RS254): credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro effettuate per interventi su edifici e terreni pubblici per la bonifica ambientale (art. 1, commi da 156 a 161, Legge 30 dicembre 2018, n. 145).
  • Spese infrastrutture ricarica veicoli elettrici (righi da RS420 a RS422): indicazione delle spese sostenute dal 1° marzo 2019 al 31 dicembre 2021 relative all’acquisto e alla posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (art. 16-ter, D.L. 4 giugno 2013, n. 63, convertito con modifiche dalla Legge 3 agosto 2013, n. 90).
• QUADRO FC
  • Interessi passivi non deducibili e c.d. Società di comodo”: introdotte alcune modifiche a seguito del D.Lgs. 29 novembre 2018, n. 142 e dell’attuazione della Direttiva 12 luglio 2016, n. 2016/1164, in particolare nel Prospetto per la determinazione degli interessi passivi non deducibili e sulla non applicazione della disciplina delle “società di comodo” (art. 96 e art. 167, comma 7, del Tuir, come modificati dall’art. 4 del D.Lgs. n. 142/2018).
• QUADRO TR
  • Prospetto relativo al trasferimento della residenza all’estero: nuove disposizioni per l’applicazione della disciplina sull’imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso (articoli 166 e 166-bis del Tuir e D.Lgs. 29 novembre 2018, n. 142).
• QUADRO OP
  • Patent box (righi OP21): possibilità di optare per la determinazione diretta del reddito agevolabile in alternativa alla procedura di cui art. 31-ter del D.P.R. n. 600/1973 (Provvedimento 30 luglio 2019).

MODELLO REDDITI ENC

• QUADRO RC
  • Altri componenti negativi, Patent box (rigo RC6): deducibilità dei redditi in caso di opzione alternativa all’istanza di ruling (Provvedimento 30 luglio 2019 e art. 4, D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58.
• QUADRO RD
  • Attività di enoturismo e di oleoturismo (sezione III): indicazione del reddito per le società che esercitano anche tale attività di enoturismo (art. 1, commi da 502 a 505, Legge 27 dicembre 2017, n. 205) e di oleoturismo (art. 1, commi 513 e 514, Legge 27 dicembre 2019, n. 160).
• QUADRO RF
  • Patent box (rigo RF50): deducibilità dei redditi in caso di opzione alternativa all’istanza di ruling (Provvedimento 30 luglio 2019 e art. 4, D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58).
  • “Altre variazioni in diminuzione” (rigo RF55): maggiorazione del costo di acquisto per gli investimenti effettuati dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019 o posti in essere entro il 30 giugno 2020 (art. 1, D.L. 30 aprile 2019, n. 34, convertito con modifiche dalla Legge 28 giugno 2019, n. 58).
• QUADRO RG
  • Attività di enoturismo e di oleoturismo (righi RG2 e RG21): indicazione del reddito per i soggetti che esercitano le attività di enoturismo (art. 1, commi da 502 a 505, Legge 27 dicembre 2017, n. 205) e di oleoturismo (art. 1, commi 513 e 514, Legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Legge di Bilancio 2020).
• QUADRO RQ
  • Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili (righi da RQ63 a RQ67): indicazione degli interessi attivi, passivi e ROL a seguito delle modifiche all’art. 96 del Tuir (art. 1, D.Lgs. 29 novembre 2018, n. 142).
  • Rivalutazione beni d’impresa e partecipazioni (sezioni XXIII-A, XXIII-B e XXIII-C): facoltà di rivalutare i beni d’impresa e delle partecipazioni e per l’affrancamento ai fini fiscali dei maggiori valori che risultano iscritti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2018 e affrancare il saldo di rivalutazione (art.1, commi da 696 a 704, Legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Legge di Bilancio 2020).
• QUADRO RN
  • Spese infrastrutture ricarica veicoli elettrici (rigo RN20, colonna 5): indicazione delle spese sostenute dal 1° marzo 2019 al 31 dicembre 2021 relative all'acquisto e alla posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (art. 16-ter, D.L. 4 giugno 2013, n. 63, convertito con modifiche dalla Legge 3 agosto 2013, n. 90).
  • Sport bonus (rigo RN25, colonna 4): credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro per interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche (art. 1, commi da 621 a 627, Legge 30 dicembre 2018, n. 145).
  • Bonus bonifica ambientale (rigo RN25, colonna 5): credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro effettuate per interventi su edifici e terreni pubblici per la bonifica ambientale (art. 1, commi da 156 a 161, Legge 30 dicembre 2018, n. 145.
• QUADRO RM
  • Rivalutazione del valore dei terreni (sezione III): facoltà di rideterminare il valore dei terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2019 (art. 1, commi 1053 e 1054, Legge 30 dicembre 2018, n. 145) e del 1° gennaio 2020 (art. 1, commi 693 e 694, Legge 27 dicembre 2019, n. 160).
• QUADRO RT
  • Rivalutazione del valore delle partecipazioni (sezione VII): facoltà di rideterminare il valore delle partecipazioni possedute alla data del 1° gennaio 2019 (art. 1, commi 1053 e 1054, Legge 30 dicembre 2018, n. 145) e del 1° gennaio 2020 (art. 1, commi 693 e 694, Legge 27 dicembre 2019, n. 160).
  • Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate (sezione II): indicazione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate realizzate a decorrere dal 1° gennaio 2019, nonché delle plusvalenze realizzate da investitori non istituzionali attraverso la cessione a titolo oneroso di quote di partecipazione a fondi immobiliari (art. 1, commi 999, 1000 e 1005, Legge 27 dicembre 2017, n. 205 - Legge di Bilancio 2018).
• QUADRO RS
  • Sport bonus (rigo RS253): credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro per interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche (art. 1, commi da 621 a 627, Legge 30 dicembre 2018, n. 145).
  • Bonus bonifica ambientale (rigo RS254): credito d’imposta per le erogazioni liberali in denaro effettuate per interventi su edifici e terreni pubblici per la bonifica ambientale (art. 1, commi da 156 a 161, Legge 30 dicembre 2018, n. 145).
  • Spese infrastrutture ricarica veicoli elettrici (righi da RS420 a RS422): indicazione delle spese sostenute dal 1° marzo 2019 al 31 dicembre 2021 relative all'acquisto e alla posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (art. 16-ter, D.L. 4 giugno 2013, n. 63, convertito con modifiche dalla Legge 3 agosto 2013, n. 90).
• QUADRO FC
  • Interessi passivi non deducibili e c.d. Società di comodo: introdotte alcune modifiche previste dal D.Lgs. 29 novembre 2018, n. 142, a seguito dell’attuazione della Direttiva 12 luglio 2016, n. 2016/1164, in particolare, nel “Prospetto per la determinazione degli interessi passivi non deducibili” e sulla non applicazione della disciplina delle c.d. “società di comodo” (art. 96 e art. 167, comma 7, del Tuir, come modificati dall’art. 4 del D.Lgs. n. 142/2018).
• QUADRO TR
  • Prospetto relativo al trasferimento della residenza all’estero (righi da TR1 a TR20): nuove disposizioni per l’applicazione della disciplina sull’imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso (artt. 166 e 166-bis del Tuir; D.Lgs. 29 novembre 2018, n. 142).
• QUADRO OP
  • Patent box (rigo OP21): possibilità di optare per la determinazione diretta del reddito agevolabile in alternativa alla procedura di cui art. 31-ter del D.P.R. n. 600/1973 (Provvedimento 30 luglio 2019).

Modulistica ufficiale

Unico PF - Persone Fisiche

Unico SP, SC, Unico EnC

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