L'agenzia delle Entrate, con il Provvedimento direttoriale 30 aprile 2020, n. 183037/2020 specifica le condizioni in presenza delle quali, per il periodo d’imposta 2019,  si applica i benefici ai contribuenti cui si applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale (di seguito “ISA”). Contemporaneamente viene modificato il Provvedimento 31 gennaio 2020, prevedendo che i soggetti partecipanti a un gruppo Iva che svolgono attività d’impresa, arte o professione, per le quali sono stati approvati gli Isa, ancorché esclusi dall’applicazione degli Isa stessi, sono tenuti alla compilazione dei relativi modelli ai fini della sola acquisizione dati.

di seguito elenchiamo i "BENEFICI" (art. 9-bis, comma 11 ), lettere da a) ad f), D.L. n. 50/2017, con le relative condizioni per la loro applicazione; per accedere a tutti i benefici in esame è inoltre necessario che:

• se il contribuente consegue redditi d'impresa e di lavoro autonomo, applichi gli Isa per entrambe le categorie reddituali;
• se il contribuente applica due diversi Isa, compreso il caso in cui si tratti del medesimo Isa applicato sia per l’attività d'impresa che per quella di lavoro autonomo, il punteggio attribuito a seguito dell’applicazione di ognuno di tali Isa, anche sulla base di più periodi d’imposta, sia pari o superiore a quello minimo individuato per l’accesso ai benefici.

A -Visto di conformità

Esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione di crediti di importo non superiore a: 

• 50mila euro annui per l'Iva;
• 20mila euro annui per imposte dirette e Irap. ⁽¹⁾

Condizione

Attribuzione di un punteggio almeno pari a 8 a seguito dell’applicazione degli Isa per il periodo di imposta 2019, ⁽³⁾ relativamente alla compensazione:

• dei crediti di importo non superiore a 50mila euro annui, risultanti dalla dichiarazione annuale Iva relativa al 2020;
• del credito Iva infrannuale di importo non superiore a 50mila euro annui, maturato nei primi 3 trimestri del 2021;
• dei crediti di importo non superiore a 20mila euro annui, risultanti dalla dichiarazione annuale relativa ad imposte dirette e Irap per il periodo d’imposta 2019.

Tale beneficio è riconosciuto anche ai contribuenti che presentano un livello di affidabilità complessivo almeno pari a 8,5, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti,⁽³⁾ a seguito dell’applicazione degli Isa per i periodi d’imposta 2018 e 2019.

B - Visto di Conformitò o garanzia

Esonero dall’apposizione del visto di conformità o dalla prestazione della garanzia per i rimborsi Iva per un importo non superiore a 50mila euro annui.⁽¹⁾

Condizione

L’esonero dall’apposizione del visto di conformità o dalla prestazione della garanzia, ai fini del rimborso del credito Iva risultante dalla dichiarazione annuale per il 2020, o del credito Iva infrannuale maturato nei primi 3 trimestri del 2021, per un importo non superiore a 50mila euro annui, è condizionato all’attribuzione di un punteggio almeno pari a 8 a seguito dell’applicazione degli Isa per il periodo di imposta 2019.⁽³⁾

Tale beneficio è riconosciuto anche ai contribuenti che presentano un livello di affidabilità complessivo almeno pari a 8,5, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti,⁽³⁾ a seguito dell’applicazione degli Isa per i periodi d’imposta 2018 e 2019.

C – Inapplicabilità della disciplina delle società non operative⁽²⁾

Condizione

L'inapplicabilità opera a seguito dell’attribuzione di un punteggio almeno pari a 9, a seguito dell’applicazione degli Isa per il periodo di imposta 2019⁽³⁾ ,oppure a un livello di affidabilità complessivo almeno pari a 9, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti, ⁽³⁾ a seguito dell’applicazione degli Isa per i periodi d’imposta 2018 e 2019.

D - Esclusione degli accertamenti basati sulle presunzioni semplici

Si parla delle esclusioni di sui all’art. 39 , comma 1, lettera d), secondo periodo, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e all’art. 54 , comma 2, secondo periodo, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633.

Condizione

L'esclusione opera a seguito dell’attribuzione di un punteggio almeno pari a 8,5 a seguito dell’applicazione degli Isa per il periodo di imposta 2019⁽³⁾

Il beneficio è riconosciuto anche ai contribuenti con un livello di affidabilità complessivo almeno pari a 9, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti,⁽³⁾ a seguito dell’applicazione degli Isa per i periodi d’imposta 2018 e 2019.

E - Anticipazione termini di decadenza per l'accertamento

L'anticipazione di almeno un anno, con graduazione in funzione del livello di affidabilità, dei termini di decadenza per l’attività di accertamento⁽⁴⁾

Condizione

Per il 2019, i termini di decadenza sono ridotti di un anno nei confronti dei contribuenti ai quali, a seguito dell’applicazione degli Isa per il periodo d'imposta 2019, è attribuito un livello di affidabilità almeno pari a 8 ⁽³⁾

F - Inapplicabilità degli accertamenti sintetici⁽⁵⁾

Condizione

Per il periodo d’imposta 2019, tale inapplicabilità opera se contemporaneamte:

• il reddito complessivo accertabile non eccede di 2/3 il reddito dichiarato;
• viene attribuito un punteggio almeno pari a 9⁽³⁾

Tale beneficio è riconosciuto anche ai contribuenti che con un livello di affidabilità complessivo almeno pari a 9, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti,⁽³⁾ a seguito dell’applicazione degli Isa per i periodi d’imposta 2018 e 2019.

Note:

• (1) Relativamente all'Iva, i benefici di cui alle lettere A) e B) per una specifica annualità di imposta, non sono correlabili ai livelli di affidabilità fiscale conseguenti all’applicazione degli Isa per l’analogo periodo d’imposta, a causa della diversa scadenza dei termini di presentazione della richiesta di compensazione e/o di rimborso del credito Iva infrannuale e della dichiarazione annuale Iva, rispetto al termine di presentazione della dichiarazione ai fini delle imposte dirette.
• (2) Di cui all’art. 30, Legge 23 dicembre 1994, n. 724, anche ai fini di quanto previsto dall'art. 2, comma 36-decies, secondo periodo, del D.L. 13 agosto 2011, n. 138, convertito con modifiche dalla Legge 14 settembre 2011, n. 148.
• (3) Anche per effetto dell’indicazione di ulteriori componenti positivi.
• (4) Di cui:
  • all’art. 43, comma 1, D.P.R. n. 600/1973, per il reddito di impresa e di lavoro autonomo;
  • all’art. 57, comma 1, D.P.R. n. 633/1972, per l'Iva.
• (5) Di cui all’art. 38, D.P.R. n. 600/1973.

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